小规模纳税人季度末要做什么？30 万免征怎么算、免征增值税怎么记账、附加税减半一次讲清

小规模纳税人季度末要做 4 件事：① 把本季度三个月的不含税销售额加起来，看有没有超过 30 万；② 没超过，开普票部分的增值税免征，把计提的销项税额转入「营业外收入」；③ 超过了，全部销售额按 1% 计税（不是只算超出部分），再按应纳增值税计提附加税，附加税减半；④ 结转损益、出资产负债表和利润表，在下个月征期内连同增值税申报一起报送。

下面用一个具体例子按顺序走一遍。

第 1 步：算季度销售额，判断是否超 30 万

口径是本季度三个月的不含税销售额合计，开普票、开专票、未开票收入都要算进去。

• 合计 ≤ 30 万：开普票和未开票的部分免征增值税
• 合计 > 30 万：整个季度全额计税，不享受免征

注意两点：

1. 开了专票的部分不免税。 即使季度没超 30 万，专票上那部分仍要按票面征收率缴税，因为客户要拿去抵扣。
2. 超过是「全额」计税，不是超额部分计税。 季度 30.1 万和 29.9 万，税额差的不是 1 千块的税，而是整季的税。季度末如果离 30 万很近，开票节奏值得提前看一眼。

例子：一家小规模纳税人公司，第四季度三个月分别开出普票（不含税）9 万、10 万、9 万，合计 28 万，没超 30 万。

第 2 步：没超 30 万，免征的增值税怎么记账

平时开票时，大多数软件和会计都会先按 1% 计提销项税（和发票拍照记账问答里第 1 个例子一样）：

• 借 应收账款 / 银行存款 282,800
• 贷 主营业务收入 280,000
• 贷 应交税费——应交增值税 2,800

季度末确认免征后，这 2,800 元不用交了。按小企业会计准则，直接减免的增值税计入营业外收入：

• 借 应交税费——应交增值税 2,800
• 贷 营业外收入 2,800

增值税免征了，附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）以增值税为计税依据，也跟着为 0，不用再计提。

第 3 步：超过 30 万，增值税和附加税怎么算

换一个例子：第四季度不含税销售额合计 36 万，超过 30 万，全额计税。

增值税： 360,000 × 1% = 3,600 元（3% 征收率的应税销售收入减按 1% 征收）

附加税： 以应纳增值税 3,600 为基数，按市区税率：

• 城建税 7%：3,600 × 7% = 252
• 教育费附加 3%：3,600 × 3% = 108
• 地方教育附加 2%：3,600 × 2% = 72
• 合计 432，小规模纳税人「六税两费」减半征收后 216 元

城建税在县城、镇是 5%，其他地区是 1%，按公司所在地换算即可。

计提分录：

• 借 税金及附加 216
• 贷 应交税费——应交城市维护建设税 126
• 贷 应交税费——应交教育费附加 54
• 贷 应交税费——应交地方教育附加 36

下个月缴税时，借 应交税费各明细，贷 银行存款。

第 4 步：结转损益，报送财务报表

税费凭证入账后，把收入、成本、费用、税金及附加、营业外收入这些损益类科目结转到「本年利润」，再出资产负债表和利润表。第四季度就是 12 月，年末还要把「本年利润」结转到「利润分配——未分配利润」。

顺序不能反：先记税费凭证，再结转损益。 否则营业外收入或税金及附加没进利润表，报表和申报表对不上。

财务报表在下个月的申报征期内，和增值税、附加税、企业所得税季度预缴一起在电子税务局报送。征期一般到 15 日，遇节假日顺延，以当月征期日历为准。第四季度对应的是次年 1 月征期，1 月还碰上元旦，时间比平时紧。

政策依据和适用期限

• 季度销售额 30 万以下免征增值税、3% 征收率减按 1%：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023 年第 19 号），执行至 2027 年 12 月 31 日
• 小规模纳税人「六税两费」减半征收：财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号，执行至 2027 年 12 月 31 日
• 2026 年 1 月 1 日起《增值税法》施行，小规模纳税人优惠按配套衔接政策执行；申报时以主管税务机关当期口径为准

季度末清单

1. 三个月不含税销售额合计，区分普票、专票、未开票收入
2. ≤ 30 万：普票部分销项税额转营业外收入，附加税为 0
3. > 30 万：全额按 1% 计税，附加税按应纳增值税 × 12%（市区）× 50% 计提
4. 先记税费凭证，再结转损益，12 月加结转未分配利润
5. 出资产负债表、利润表，下月征期内连同申报一起报送

用 AI 记账助手，季度末这几步自动出草稿

不墨 AI 记账助手在 3、6、9、12 月会按本季度销售额自动判断：没超 30 万就生成「增值税免征转营业外收入」的凭证草稿，超过就生成减半计提附加税的凭证草稿，再按「税费 → 结转损益」的顺序一起生成结转草稿，你核对后一键入账，直接出资产负债表和利润表。平时的发票、银行回单拍照上传就能生成凭证，完整流程见小规模纳税人自己记账怎么做；还在挑工具的话，可以先看小规模纳税人记账软件 5 类方案对比。

本文按小企业会计准则、市区城建税率举例，具体申报以电子税务局和主管税务机关口径为准。